2021初级会计职称考试《经济基础法》考试题库精选及解析(74)

1、单选题

　　A化妆品厂3月份委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，提供原料的成本为57 000元，一次性支付加工费9 500元(均不含增值税)。已知A化妆品厂同类产品不含增值税的销售价格为100 000元，B化妆品厂无同类产品售价;高档化妆品适用的消费税税率为15%。则加工该批高档化妆品A化妆品厂应缴纳消费税的下列计算中，正确的是(　)。

　　A、(57 000+9 500)×15%=9 975元

　　B、(57 000+9 500)÷(1-15%)×15%=11 735.29元

　　C、100 000÷(1-15%)×15%=17 647.06元

　　D、100 000×15%=15 000元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 委托加工的应税消费品，按照受托方(注意不是委托方)的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　2、单选题

　　根据消费税法律制度的规定，下列各项中，已纳消费税税款允许扣除的是(　)。

　　A、外购已税白酒生产的药酒

　　B、外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

　　C、外购的汽车轮胎生产的小汽车

　　D、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 外购应税消费品已纳税款的扣除范围包括：

　　(1)外购已税烟丝生产的卷烟;

　　(2)外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品;

　　(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;

　　(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;

　　(5)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;

　　(6)外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;

　　(7)外购已税实木地板原料生产的实木地板;

　　(8)外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油;

　　(9)外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。

　　纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。因此选项D错误。

　　3、单选题

　　根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为(　)。

　　A、签订加工合同的当天

　　B、支付加工款项的当天

　　C、纳税人移送货物的当天

　　D、纳税人提货的当天

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

　　4、判断题

　　纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向销售地税务机关申报纳税。(　)

　　对

　　错

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地税务机关申报纳税。

　　5、单选题

　　根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是(　)。

　　A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的股份制企业

　　B、在中国境内成立的外商独资企业

　　C、在中国境内成立的个人独资企业

　　D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》调整范畴，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

　　6、单选题

　　根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中按分配所得的所在地确定所得来源地的是(　)。

　　A、销售货物所得

　　B、权益性投资所得

　　C、动产转让所得

　　D、利息所得

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A是按照交易活动发生地确定，选项C是按转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。选项D是按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　7、单选题

　　根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的税率是(　)。

　　A、15%

　　B、20%

　　C、25%

　　D、30%

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，适用税率为20%。