新个税政策下的个人所得税纳税筹划方法

一、新个税政策下应遵循的个人所得税纳税筹划原则

　　（一）合法性原则
　　个人的纳税筹划须以合理合法为最大的前提，这是个人应当做到的筹划行为底线。个人基于对新个税的理解与分析，通过筹划行为为自己减税负，增收入，无可厚非，但是若突破法律底线，以不合理不合法的方式偷税漏税，从而达到减税负目的，就是需要被批判和制裁的。因此，个人如何既保证守法，又能兼顾做到节税，是其纳税筹划方法实施的一个难点。

　　（二）综合效益原则
　　新个税实施后，其相应的个人纳税筹划着眼点发生了变化，这非常考验个人的筹划能力。科学的筹划行为落实应当能够合理地、综合化地分析各项个人收入内容，从而科学地进行相关申报与税费计算。个人尤其需要注意不让纳税筹划中出现顾此失彼的情况，不能无形中加入其他非应税收入。

二、个人所得税纳税筹划的问题分析

　　（一）个人年度工资收入不均衡
　　新时期，我国群众的个人年度工资收入情况呈现出新特点，主要是存在收入的不均衡性。这一点在企事业单位的编制人员以及国家公务人员身上体现不明显，但是在私人企业员工身上体现非常明显。例如，很多企业的岗位薪酬设置，是基础薪资加上月度、季度或者年度绩效的方式来发放，使得员工的收入并非是稳定的、固定的。

特别是销售岗位人员，其甚至有大部分应税收入都来自于绩效，也就意味着，其不能够以恒定的收入值来展开纳税筹划。现实的筹划中可能出现：个别月份的薪酬较高，需承担相应高水平的税负;个别月份薪酬较少，甚至未能达到个税起征点。这就给个人的纳税筹划增加了难度。

　　（二）年终提成、奖金等一次性薪酬发放影响纳税筹划效果
　　一些企业中，对有特殊贡献、特殊性质岗位的员工会在年终发放一次性“奖励”，奖励金可能包含员工应得的提成、贡献奖金等。这往往是相对于日常工资而言，较大数目的金额，也就意味着获得奖金的个人需承担较多的税金。这对于个税纳税筹划的效果而言，是起到反作用的。

　　（三）不能有效进行其他个人所得薪酬的纳税筹划
　　除了工资、绩效、奖金等个人应税项目，企业人员往往还涉及到红利、利息、股息等收入的发放和纳税。然而，个人对这些收入的筹划比较欠缺，也没有应用合适的方法，使得所承担的税负较重，大大降低了个人实际收入，也无益于企业压力的减轻。

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