关于研发费用加计扣除政策的分享
发布于 2021-10-13 22:43
这节课内容是：研发费用加计扣除的相关知识！
加计扣除政策的定义：
研发费用加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。
具体加计扣除比例：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除（100%）的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。
研发费用加计扣除政策不断发展的过程
1996年，财政部、国家税务总局联合下发了《财政部、国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》，首次就研发费用税前加计扣除问题进行了明确：国有、集体工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，经主管税务机关审核批准，可再按实际发生额的 50%抵扣应税所得额。
2003-2007年，研发费用加计扣除政策享受主体逐步扩大。将享受研发费用加计扣除的主体从 “国有、集 体工业企业”到“财务 核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等”。
2008-2012年，伴随着《《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的实施，研发费用加计扣除政策逐步系统化和体系化。
2013年-至今，研发费用加计扣除范围渐次扩大且核算申报不断简化。
总结：研发费用加计扣除政策的诞生，从最初国有、集团企业到内外资企业；从审核核准到自主申报扣除；从50%到75%，再到100%的加计扣除比例。可以说研发费用加计扣除政策在21世纪中国财税发展史中留下了浓墨重彩的一笔！
研发活动的定义：
《企业会计制度》中相关定义 | 税收方面对研发活动的界定 |
研究与开发活动是指企业开发新产品、新技 术所进行的活动。研究和开发活动的目的是为了实质性改进技术、产品和 服务，将科研成果转化为质量可靠、成本可行、具有创新性的产品、材料、 装置、工艺和服务。 | 财税〔2015〕119 号文件对企业研发活动进行了界定。研发活动是指企 业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进 技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。 |
研发费用归集的会计核算、高新技术企业认定和加计扣除三个口径及主要目的：
会计核算口径 | 高新技术企业认定口径 | 加计扣除税收认定口径 |
《财政部关于 企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194 号 | 《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印 发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195 号） | 由财税〔2015〕119号文件和 97号公告、40号公告规范 |
准确核算研发活动支出 | 判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准 | 细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，引导企业加大核心研发投入 |
享受研发费用加计扣除政策的会计核算要求：
①遵照国家统一会计制度②设置研发支出辅助账
③研发与生产分别核算
负面清单行业不能享受研发费用加计扣除政策：
财税〔2015〕119号文件第四条列举了6 个不适用研发费用加计扣除政策的行业：
烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。
七类一般的知识性、技术性活动不适用加计扣除政策：
1. 企业产品（服务）的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装 置、产品、服务或知识等。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
研发费用加计扣除政策最新出台更新及解读：
国家税务总局公告2021年第28号：《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》
财政部、税务总局公告2021年第13号：《财政部、税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》
叮铃铃！时间到了
我们从研发费用加计扣除是什么，讲到了它的发展史，最新政策指引，研发活动定义及其他口径对比与负面清单行业等。
下一节课，我们来聊聊高新技术企业吧！
这节课到此为止！欢迎观看！
重
阳
遍插茱萸少一人。
遥知兄弟登高处，
每逢佳节倍思亲。
独在异乡为异客，
9.9重阳佳节来临，希望大家都关心给与自己帮助的长辈。
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