【企业课堂】企业所得税“视同销售”那些事,您了解吗?

申税小微，最近我们公司对外捐赠了一批货物，税务老师提醒我们，企业所得税上要确认收入，可是我们明明是没收到货款呀！

别着急，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”

原来如此！请您详细说说，哪些情况属于视同销售，需要在企业所得税上确认收入？

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，以下这些情况也属于视同销售。

企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

那哪些情况不属于视同销售，不需要在企业所得税上确认收入呢？

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

1.将资产用于生产、制造、加工另一产品；

2.改变资产形状、结构或性能；

3.改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；

4.将资产在总机构及其分支机构之间转移；

5.上述两种或两种以上情形的混合；

6.其他不改变资产所有权属的用途。

嗯嗯，了解了，谢谢啦！

1. 企业发生上述视同销售情形时，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

2. 视同销售收入可以作为业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除限额的计算基数。