为什么要进行税收筹划?
发布于 2022-06-02 18:40
假设市场中现有三个自然人，决定合伙开一家建筑公司，他们以相同的资本入股，各占总股份的三分之一，除了经营成本费用外没有其他支出，预计税前年盈利300000元。那么在企业成立之初，应当采取何种企业的形式，从而实现最大的税后收入呢？
按照现行法律对不同类别企业的具体需求，如设立的条件、设立的程序、内部组织架构等要求，我们国家现阶段多个自然人出资的企业类型有：股份制企业、有限合伙企业、外商投资企业和股份合作企业四种。符合本案例条件的只有股份制企业和有限合伙企业，因此，我们以这两类企业为例进行分析。
方案一：采取合伙制形式现阶段，我国对个人独资企业和合伙企业均不征收企业所得税，而是依照个人所得税法中关于经营所得的条例征收个人所得税。依照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税［2000]91号）确立的“先分后税”的合伙人所得税制度，结合《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税［2008]159号）中所明确的，合伙企业实现的所得，无论利润是否进行分配，均按照合伙比例计算各合伙人的应税所得进行纳税。对于个人经营所得，现行个人所得税法中规定的计算方式为：以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，之后再对照经营所得个人所得税税率表进行计算（如表1所示）。
表1 经营所得个人所得税税率表
上文案例应纳税额如下：
个人应纳税额＝（100000-60000)x10%-1500=2500(元）
三人合计应纳税额为：2500x3=7500(元）
税后收入为：300000-7500=292500(元）
方案二：采取有限责任公司形式如果采取有限责任公司的形式，在进行最终收益分配前，需要缴纳企业所得税，我们假设企业一般税率为25%,那么税后利润计算如下：
应纳税企业所得税额＝300000x25%=75000(元）
税后净利润＝300000-75000=225000(元）
税后利润分配给投资者时，应当按照“利息、股息、红利所得”进行纳税，适用税率20%。
那么，个人应纳税额为：
个人应纳税额＝225000x20%=45000(元）
共计负担税额＝45000+75000=120000(元）
最终税后收入为：300000-120000=180000(元）
从以上对比可知，如果采用有限责任公司的形式比采用合伙企业形式多负担的税款为：120000-7500=112500(元）
在有限责任公司的形式下，税收负担率为40%(120000/300000)，而合伙企业的税收负担率仅2. 5%(7500/300000)，负担率相差37. 5%。
因此，无论是从税收的角度来看还是最终收益上来看，采用合伙企业形式对投资者更有利。如上的决策过程就是税收筹划。
添
为您提供
更多专业服务
本文来自网络或网友投稿，如有侵犯您的权益，请发邮件至：aisoutu@outlook.com 我们将第一时间删除。
相关素材