【原创】“课后5+2”教育模式来了,教育行业如何缴税?

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近日，关于“关闭补课班、学校统一课后辅导”的新闻不断登上微博热搜，这还得归功于7月24日“双减”政策的落地。

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关于“双减”政策

“双减”政策：针对小学生和初中生，一是减轻作业负担，二是减轻校外培训负担。今年9月份开学后，学校将全面开放“课后5+2”模式，学生每天在学校多待两小时，方便家长接送。    

针对教育部的发文，各地纷纷出台当地的实施政策……

1、安徽

根据安徽省教育厅官网：中小学生课后服务时间从周一至周五下午放学后开始。义务教育学校每周5天，都要开展课后服务，每天至少2小时，结束时间原则上不早于当地正常下班时间。具体服务时间由各地根据实际情况确定。

2、深圳

这一服务由学生及家长自愿选择参加，学校不得收费。课后服务费用由政府承担，不给家长增加经济负担，按每人每学期1000元的标准执行。老师的津贴按每次不少于150元给予不超过300元的补助，最高不超过1500元。

3、上海

除了落实教育部要求的课后服务外，8月4日，据《上海市中小学2021年学年度课程计划及其说明》，上海取消小学英语的期末考试，五年级之前不再有英语期末考试，只有语文数学两大主科。

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教育行业税收情况

说到教育话题，我们不得不联想到——教育行业的税收情况如何？

根据财税36号文，我们将教育服务主要分为三类：

第一类：学历教育服务

1、范围

税法上的学历教育服务指：根据教育行政管理部门确定的招生、教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括：初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。

2、增值税政策

提供学历教育，不区分公立学校还是民办学校，可以享受免征增值税优惠。不过要注意，民办学校的话，必须要是提供的国家承认学历的教育服务，才能享受免税。

【举例1】A民办国际学校提供学历教育服务，在开学的时候，以赞助的名义收取的择校费，是否缴纳增值税？

提供教育服务免征增值税的收入具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。

除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围，需要正常缴纳增值税。

【举例2】XX教育集团公司（一般纳税人）和电大合作招生，进行成人教育培训，最后由电大颁布学历证书。教育公司能不能享受免税优惠？ 

要区分具体业务进行分析：

（1）如果公司仅仅是协助电大招生，属于教育辅助服务，适用税率6%，并且不得选择简易计税方法，没有任何优惠。

（2）如果公司协助电大提供部分辅助课程教学，属于非学历教育，可以选择适用简易计税方法按3%缴纳增值税。

第二类：非学历教育服务

1、范围

税法上的非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。

2、增值税政策

（1）根据财税36号文，托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，可以享受免征增值税政策。

（2）《财政部关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》财税〔2016〕68号规定：一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。

（3）《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）第二条第（八）款规定，在境外提供的教育、医疗服务免征增值税。

我们简单总结如下：

非学历教育服务，除了托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务可以享受免税之外，其余的可以享受3%简易计税的税收优惠；如果是在境外提供的教育服务，一律免征增值税。

【举例1】某大学举办了成人信息技术培训，是否征收增值税？

根据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，从事学历教育的高等、中等和初等学校，举办进修班、培训班，取得的全部归该学校所有的收入，才能享受免增值税。所以，分两种情况处理：

（1）收入全部归该学校所有

举办进修班、培训班取得的全部收入进入该学校统一账户，并纳入预算全额上缴财政专户管理，同时由该学校对有关票据进行统一管理和开具，享受免征增值税优惠。

（2）如果举办进修班、培训班取得的收入，进入该学校下属部门自行开设账户的，不予免征增值税。

【举例2】驾校提供的驾驶员培训服务，如何缴纳增值税？培训机构提供的财会培训呢？

职业技能培训机构提供的驾驶员培训、财会培训、消防培训等，属于非学历教育，不在免征增值税范围内。但是，可以选择简易计税按3%征收率计算应纳税额。

第三类、教育辅助服务

1、范围

税收上的教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。

2、增值税政策

教育辅助服务，正常按照6%税率缴纳增值税。

特殊情况：提供非学历教育服务时，一并收取的住宿、餐饮服务费，能否适用简易计税方法？

（1）民办学校提供非学历教育服务时，一并收取的住宿、餐饮服务收入，可一并适用简易计税方法。

（2）如果是非学历机构单独对外提供的住宿、餐饮服务，应按规定缴纳6%（3%）增值税。

【举例】ABC民办幼儿园，全年取得收入2000万元，其中，在教育部门公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费1300万元，特色班和兴趣班学费收入700万元，幼儿园应该如何缴纳增值税？

（1）经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的托儿所、幼儿园，在当地有关部门备案并公示的收费标准范围内，收取的教育费、保育费，免征增值税。如果超过规定标准的收费，则要按规定申报缴纳增值税。

（2）幼儿园的特色班和兴趣班学费收入700万元，属于提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法，按照3%征收率计算应纳税额。

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