10月开始!企业所得税优惠政策再加码!10月份你该这样申报!
发布于 2021-09-26 16:24
01
公告主要三项内容
1、在2021年10月份预缴申报时，允许企业自主选择提前享受前三季度研发费用加计扣除优惠，相比之前允许企业多享受一个季度的研发费用加计扣除。
2、增设优化简化研发费用辅助账样式（2021版）
与2015版研发支出辅助账样式相比，2021版研发支出辅助账样式主要在以下方面进行了优化简化：
①简并辅助账样式。“4张辅助账+1张汇总表”简并为“1张辅助账＋1张汇总表”。
②精简辅助账信息。仅要求企业填写人员人工等六大类费用合计，不再填写具体明细费用，同时删除了部分会计信息，减少了企业填写工作量。
③调整优化操作口径。考虑了税收政策的调整情况，增加了委托境外研发的相关列次，体现其他相关费用限额的计算方法的调整，对填写口径进行了详细说明，便于纳税人准确归集核算。
纳税人既可以选择使用2021版研发支出辅助账样式，也可以继续选择2015版研发支出辅助账样式，同样也可以参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。
3、调整优化了“其他相关费用”限额的计算方法。
由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额改为统一计算所有研发项目“其他相关费用”限额，简化了计算方法，允许多个项目“其他相关费用”限额调剂使用，总体上提高了可加计扣除的金额。
举例说明：
根据国家税务总局公告2021年第28号规定的计算方法，两个项目的其他相关费用限额为21.11万元[(90＋100)*10%/(1-10%)]，可加计扣除的其他相关费用为20万元（12＋8），大于18万元（按研发项目分别计算加计扣除的其他相关费用）。
02
案例分析申报具体操作
下面通过一个案例分析10月份预缴申报企业所得税的具体操作。
【案例】甲企业为制造业的高新技术企业，2021年有一个机械基础件研发项目-A项目，为自主研发项目，A项目共计支出140万元，其中费用化支出40万元，资本化支出100万元， 2021年7月1日，A项目有100万元研发支出由“研发支出—资本化支出”转入 “无形资产”科目（按10年摊销），发生明细如下：
注：
职工教育经费、房屋租赁费和办公房折旧费不得加计扣除，职工福利费和技术图书资料费属于其他相关费用。
2021年10月份预缴申报时，企业可以自主选择提前享受前三季度研发费用加计扣除优惠，计算过程如下：
前三季度允许扣除的研发费用=前三季度费用化金额+本年形成无形资产摊销额，制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%，因此，研发费用加计扣除金额为28.3375万元，季度预缴所得税申报表及对应的《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）填报如下：
注：
新版季度申报表删减原《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》(A201010)，将相关栏目集成至主表。第7行填报规则是根据《企业所得税申报事项目录》，在第7.1 行、第7.2 行……填报税收规定的免税收入、减计收入、加计扣除等优惠事项的具体名称和本年累计金额，虽然目前《企业所得税申报事项目录》未列示加计扣除优惠事项名称，但是按理解应与汇算清缴的企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除一致，也可以参考上述《减免税政策代码目录》中减免项目名称，建议最终以申报时可选择具体名称为准。
A107012 研发费用加计扣除优惠明细表（单位：万元）
注：
为简化处理，上述表单金额都是以万元为单位，但实际填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》及《研发费用加计扣除优惠明细表》应以元为单位。
以上就是《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）的关键点以及10月份预缴申报第3季度所得税时享受加计扣除的具体操作。
希望大家都能在季度预缴时应享尽享，充分利用国家带来的政策红利，以减税激发企业增加研发投入、促进技术创新的积极性。
03
相关热点问题答疑
04
一图搞懂研发费用加计扣除新政
2021-09-23
本文来源：亿企赢、江苏税务、上海税务
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