丞明原创|竣工决算审计内容及注意事项

一、竣工决算审计的目的

通过对工程竣工财务决算的真实性、合法性进行审计鉴证，降低工程造价，提高资金使用率，保证建设工程造价真实、准确、完整，提交客观、真实、全面的审计报告，为最终核定固定资产价值提供依据。

二、竣工决算审计目标

总体合理性：审核人员需要根据事先所掌握的有关被审核单位的全部信息，评价某项资产或负债的合理性；

真实性：财务决算表所列余额真实；

完整性：财务决算表发生金额均已包括；

估价：财务决算表所列金额均经正确估价和计量；

披露：财务决算表恰当反映了账户余额和相应的披露要求；

分类：财务决算表所列金额的分类恰当。

三、决算审核的内容

我们应在结算审核基础上进行竣工决算审核，主要重点审核内容如下：

（1）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。

审查竣工决算说明书编制是否真实、客观、内容是否完整。审核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。

（2）对项目预算执行情况进行审核，包括审査项目预算执行情况和各子项的执行情况，子项额度有无相互调剂使用的情况，各项开支是否符合相关标准，子项工程有无扩大规模、提高建设标准和有无计划外项目，如有需对建设项目追加概算的过程、原因及其合规性、真实性进行审计。

审核实际投资完成额，核定工程概算总投资，如存在项目超概算的金额，需分析超概算的原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。

（4）审核工程项目的各项支出应注意审査建安工程投资各单项工程的结算是否正确；各单项工程和单项工程的明细核算是否符合要求；审查工程结算是按照合同中约定的金额进行结算；应取得单位有关工程款的支付计划并检查是否严格执行。

（5）对待摊费用的审核，应取得单位的合同台账及相应的合同，对各项费用列支是否属于本项目开支范围，费用是否按规定预算进行审核，取得的支出凭证是否合规等进行审核。

（6）审核有无设备投资支出，对单位制度规定限额以上的采购是否进行招投标进行采购，采购的设备的品种、规格及数量是否与项目的可研文件相符进行审核；

（7）审核有无其投资支出，主要审核房屋购置和基本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出是否合理、合规、是否是概算范围和建设规模的内容，入帐凭证是否真实、合法；

（8）审查交付使用资产的成本计算是否正确，在竣工结算的审计基础上，通过审查上述应审查的内容后对相应的资产按一定的比例进行合理的分摊待摊费用，进场确认固定资产及无形资产的价值。

四、审计组所需取得的资料如下：

1、工程竣工报告和工程验收单；

2、工程施工合同和有关规定；

3、经审批和审核的工程预算；

4、经审批的补充修正预算；

5、预算外费用现场签证；

6、材料设备和其他各项费用的调整依据；

7、有关定额费用调整的补充项目；

8、有关签证资料；

9、工程结算书及相关资料；

10、建设工程计划书和有关文件；

11、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；

12、施工图与竣工图；

13、国家和地方主管部门颁发的有关建设工程竣工决算的文件；

14、项目法人财务资料；

15、其他与竣工决算相关的资料等。