【税务稽查】土石方工程企业有啥进项?

国家税务总局淮安市税务局第二稽查局

税务事项通知书

淮税二稽税通 〔2022〕1012号

盱眙金*土石方工程有限公司（纳税人识别号: 91320830MA***KLR26）：

我局拟于2022年6月12日之前对你单位2019年1月1日至2020年12月31日涉税检查情况进行处理，现将违法事实及处理决定提前告知如下：

一、违法事实

（一）增值税

你单位2019年5月至2020月1月期间共计接受已证实虚开增值税专用发票34份，发票代码：3200191130，发票号码：06768666--06768669、07616409--07616410、07629955--07629956、07620261--07620268、07638235--07638241; 发票代码：3200184130，发票号码:05933289；发票代码：3200192130，发票号码：10869036--10869042、10868812-10868814，以上发票税额合计266786.76元，发票金额合计2964297.24元，已分别申报抵扣。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第九条和《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告〔2012〕33号）之规定，你单位所取得上述专用发票进项税额266786.76元不得抵扣，应分别在抵扣当月做进项转出，但你单位在2020年6月转出以上进项税额266786.76元，进项税转出时间错误，后用所属期2020年9月、11月留抵税额抵缴欠增值税及部分滞纳金，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，造成少缴纳2019年增值税滞纳金23753.04元，2020年增值税滞纳金5181.49 元。 

（二）企业所得税

2019年接受24份增值税专用发票合计金额2072554.12元，已在当年成本中列支，你单位2020年6月更正了2019年度企业所得税年度申报表，应补缴企业所得税147987.77元，你单位已合计补缴80000.00元,剩余税款67987.77元，滞纳金17310.00元尚未缴纳，因已经形成欠税，由属地管理局负责追缴。

2020年1月接受的10份天邦物流及铁海物流开具的增值税专用发票对应的成本891743.12元，你单位未在当年成本列支。

二、处理决定及依据

1.根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款规定，上述行为属于让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票,拟定性虚开。根据《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发[1997]第134号）第一条、《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》（国税发[2000]第182号）第三条之规定，拟对你单位恶意接受虚开增值税发票抵扣税款，定性为偷税，应追缴的2019年、2020年合计增值税266786.76元，你单位用所属期2020年9月、11月留抵税额抵缴该笔欠税及部分滞纳金。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条，拟追缴你单位2019年增值税滞纳金23753.04元，2020年增值税滞纳金5181.49 元，合计28934.53元。

2.根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条、第五条规定,拟追缴你单位2019年少申报缴纳城市维护建设税8674.90元，2020年少申报缴纳城市维护建设税4664.45元，合计13339.35元。

3.根据《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》（国发明电〔1994〕2号）第一条规定，拟追缴你单位2019年少申报缴纳教育费附加5204.94元，2020年少申报缴纳教育费附加2798.66元,合计8003.60元。 

4.根据《省政府关于调整教育费附加等政府性基金征收办法的通知》（苏政发［2011］3号）第一条的规定，拟追缴你单位2019年少申报缴纳地方教育附加3469.95元，2020年少申报缴纳地方教育附加1865.78元,合计5335.73元。 

5.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，拟依法对上述查补的城市维护建设税从滞纳之日起至2022年4月3日，按日加收万分之五的滞纳金。

三、依据《江苏省行政程序规定》（江苏省人民政府令第100号）第五十三条之规定，你（单位）有陈述、申辩的权利。请在我局（所）作出税务行政处理决定之前，到我局（所）进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

四、依据《江苏省行政程序规定》（江苏省人民政府令第100号）第五十四条之规定，你（单位）有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局（所）书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

2022年5月12日