工资与社保如何计提?会计怎样处理?

1. 企业应当根据职工提供服务情况和工资标准计算应计入职工薪酬的工资总额，按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，分录如下：

借：管理费用——工资

      销售费用——工资

      生产成本（制造费用）——工资

      研发支出——工资等

 

      贷：应付职工薪酬——工资

按每月应缴纳的社保公积金中，单位应承担的部分计提社保及住房公积金，分录如下：

借：管理费用——社保公积金

      销售费用——社保公积金

      生产成本（制造费用）——社保公积金

      研发支出——社保公积金

      

      贷：应付职工薪酬——社保公积金（单位应承担的社保及公积金部分）

2.工资是计提了，次月发放工资时的会计分录又该怎么做呢?分录如下：

（1）发放工资时

借：应付职工薪酬——工资

      贷：应付职工薪酬——社保(注意这时候就是员工个人部分的社保了)

            应交税费——应交个人所得税

            库存现金/银行存款

( 2 )缴纳杜保时

借：应付职工薪酬——社保(这时候企业部分和个人部分都全部上交)

      贷：库存现金或者银行存款

 

（3）缴纳个人所得税时

借：应交税费——应交个人所得税

      贷：银行存款

【注意】

社保没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳的部分，可列入“管理费用”中。

计提时：

借 :管理费用/销售费用-社保等

      贷  :应付职工薪酬/-社保

缴纳时：

借 ：应付职工薪酬/-社保

       贷 ：银行存款

 

那么企业给职工购买的补充工伤和健康保险该怎么做分录，允许扣除吗？

 

答：

借 ：管理费用-社会保险费-工伤保险/健康保险

        贷 ：应付职工薪酬

借 ： 应付职工薪酬

        贷 ：银行存款

 

税法规定范围内可以税前扣除。

3.计提工资和实际发放不同，分录如何做?

这里分2种情况，

如果是计提的工资大于实发的工资，分录应做成：

借：管理费用-工资红字

      贷：应付职工薪酬红字

 

如果是计提的工资小于实发的工资，分录应做成：

借：管理费用-工资

       贷：应付职工薪酬-工资

 

4. 企业承担给职工交的五险一金，计提和发放分别怎么做分录？

1、计提工资时要先把企业部分的社保缴了：

借：××费用（管理/销售等）

      贷：应付职工薪酬——社保

 

2、次月发放工资时，企业承担的公积金部分分录对应为：

借：管理费用-住房公积金

       贷：应付职工薪酬-住房公积金

 

3、企业承担的社保部分，会计分录对应为：

借：

管理费用：养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险）

贷：

应付职工薪酬：养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险）

到这里要注意：向社保局缴纳保险费用、税务局申报个税时，应当要把其他应付款扣的个人社保部分和应付职工薪酬挂的单位承担部分全部支付掉。

 

所以会计分录对应为：

借：

其他应付款—养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金）

应付职工薪酬—养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金）

贷：

银行存款（把个人扣下来的个税全部申报了并支付）

 

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款。

5.知识小问答 

 

 

1问：临时工和小时工用不用申报全员个税？

 

答：金税三期下，无论是否缴纳个税，一律在个税申报系统全员申报。

 

 

2问：专项发票可不可以只开什么一批和金额？

 

答：不可以。

 

3问：购货发票比货物先到， 如何处理？

 

答： 可以先不做账。

 

4问：计提发放工资的详细分录怎么做？含社保，个税？

 

答：计提工资:

借   管理(销售）费用-工资(应发)

      贷    借应付职工薪酬-工资(应发)

 

发工资:

借   应付职工薪酬-工资(应发)

      贷  应付职工薪酬-社保/公积金(个人部分)，应交税费-个人所得税         贷   银行存款(实发）

 

计提社保公积金:

借   管理(销售）费用-社保/公积金(公司部分）

      贷   应付职工薪酬-社保/公积金(公司部分）

 

缴款社保公积金:

借    应付职工薪酬-社保/公积金，应付职工薪酬-社保/公积金(个人部分)

       贷   银行存款

 

缴个税：

借    应交税费-个人所得税

       贷    银行存款

 

5问：餐费、住宿费我们计入业务招待费的进项税额可以抵扣吗？

 

答：不可以抵扣

 

6问：应交增值税的科目如何使用。做收入时应该放在应交销项税，还是已交税金，这几个科目有什么区别，整个流程该怎么做分录？

 

答：

销售时:

借    应收账款/银行存款

       贷   应交税金-应交增值税(销项税额)，主营业务收入

 

购进材料时:

借    原材料，应交税金-应交增值税(进项税额)，

       贷    银行存款/应付账款

 

缴纳税金时:

借    应交税费-应交增值税（已交税金）

       贷    银行存款

 

如果本月有税金没有缴:

借    应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

       贷    应交税费-未交增值税