【专题解读】天津:关于跨地区经营建筑企业所得税相关征管问题的公告

天津市国家税务局 天津市地方税务局关于跨地区经营建筑企业所得税相关征管问题的公告

天津市国家税务局 天津市地方税务局公告2017年第2号

    根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号，以下简称《通知》）有关规定，现将跨地区经营建筑企业所得税相关征管问题公告如下：

    一、外省（市）建筑企业在我市设立总机构直接管理项目部的，外省（市）建筑企业在我市设立分支机构不符合二级分支机构条件或虽符合二级分支机构条件但不能够提供《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》的，在项目所在地主管税务机关或者天津市施工队伍管理站缴纳企业所得税。

    二、我市建筑企业总机构直接管理的项目部在外地按项目实际经营收入0.2%预分的企业所得税款，应按照《通知》第四条规定在总机构汇总计算企业所得税时进行扣除。

    三、存在以下情形的税款，在我市总机构汇总计算企业所得税时不予扣除：

    （一）总机构直接管理的项目部在外地预分企业所得税超过项目实际经营收入0.2%的部分；

    （二）总机构直接管理的项目部在外地取得完税凭证上没有注明税款是企业所得税性质的；

    （三）实行核定征收企业所得税的建筑企业，其总机构直接管理的项目部在外地预分的企业所得税。

    四、我市建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，由总机构直接管理的各项目部不进行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后年度的应缴企业所得税。

    建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。

    五、我市建筑企业在天津市行政区域内跨区设立的项目部，统一汇总到总机构一并计算缴纳企业所得税。

    六、本公告适用于2017年及以后纳税年度。《天津市国家税务局、天津市地方税务局关于天津市建筑企业在外省（市）设立项目部缴纳企业所得税退（抵）税问题的公告》（天津市国家税务局、天津市地方税务局公告2015年第13号）同时废止。

    特此公告。

点评：

    第一条，外地赴津施工的企业，总机构直接管理的项目部以及不符合汇总分配纳税的二级分公司，应在天津市缴纳企业所得税。前者按照实际经营收入的0.2%就地缴纳，后者应按照独立的企业所得税纳税人当地申报缴纳。

    第二条，天津市的建筑企业到外地施工，总机构直接管理的项目部在项目地按实际经营收入的0.2%缴纳的企业所得税，回到天津以后可以在总机构的应纳税额中扣除，预缴和汇缴环节均可扣除。

    第三条至第四条，不符合条件的预缴税款不允许扣除，应纳税额小于已预缴税款的，由总机构办理退税或者抵扣以后年度税款。

    第五条，天津市内的建筑企业在天津市内跨区设立的直接管理的项目部，不按照经营收入的0.2%就地预缴企业所得税，统一汇总到总机构计算缴纳，与北京类似。