这些合同到底要不要交印花税

1.多缴的印花税可否申请抵减或退税吗？

 

答：多缴的印花税可否退抵，需根据具体缴纳方式确定。凡自行购买印花税票并贴花划销的，根据《印花税暂行条例施行细则》第二十四条规定，不得申请退税或者抵用。采用其它缴税方式的，确系因计算错误等原因多缴税款的，可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条的相关规定，自结算缴纳税款之日起三年内，申请抵缴或退税。

 

2.对个人销售或购买住房暂免征收印花税吗？

 

答：根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）第二条规定：“对个人销售或购买住房暂免征收印花税。”

 

3.技术培训合同是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；……”

 

根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知（（1989）国税地字第34号 ）规定：“三、关于技术服务合同的征税范围问题

 

技术服务合同的征税范围包括：技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。

 

……

 

技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。

 

……”

 

因此，当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同属于印花税的应税凭证，应按规定缴纳印花税。

 

4.合伙企业的合伙人实缴的认缴出资额是否需要缴纳营业账簿印花税？

 

答：根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定：“一、生产经营单位执行‘两则’后，其‘记载资金的账簿’的印花税计税依据改为‘实收资本’与‘资本公积’两项的合计金额。”

 

合伙企业没有注册资本的要求，其投资款一般在“合伙人资本”科目核算，不在“实收资本”和“资本公积”科目核算。因此，合伙企业的出资款不需要缴纳营业账簿印花税。

 

5.电商平台收取的佣金是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

 

2.产权转移书据；

 

3.营业账簿；

 

4.权利、许可证照；

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

电商平台签订的佣金收取合同不属于印花税的应纳税凭证，不需要缴纳印花税。

 

6.会计记账凭证、科目明细账和财务报表是否需要缴纳印花税？

 

答：一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）规定：“第六条 条例第二条所说的营业账簿，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。

 

第七条 税目税率表中的记载资金的账簿，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账簿。

 

其他账簿，是指除上述账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿。”

 

二、根据《印花税税目税率表》规定：“记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元。”

 

三、根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定：“自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”

 

因此，会计记账凭证和财务报表不属于印花税征收范围，不需要缴纳印花税；各明细分类账簿按件贴花5元，自2018年5月1日起，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

 

7.劳务派遣合同与委托管理合同是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

 

2.产权转移书据；

 

3.营业账簿；

 

4.权利、许可证照；

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，劳务派遣合同与委托管理合同不属于应纳税凭证，不需要缴纳印花税。

 

8.公司实际注册资本小于认缴注册资本，股权转移时应如何确认印花税的计税依据？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。立据人按所载金额万分之五贴花。”

 

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号 ）规定：“十、‘产权转移书据'税目中‘财产所有权'的转移书据的征税范围如何划定？

 

‘财产所有权'转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

 

因此，立据人应按股权转让合同所载金额的万分之五计税贴花。

 

9.签订航道疏浚合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

 

2.产权转移书据；

 

3.营业账簿；

 

4.权利、许可证照；

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，航道疏浚合同不属于应纳税凭证，不需要缴纳印花税。

 

10.签订银行贴现合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产、保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

 

2.产权转移书据；

 

3.营业账簿；

 

4.权利、许可证照；

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，银行贴现合同不属于借款合同，不需要缴纳印花税。

 

11.企业注册资本为5000万元，但实际收到的资金为0，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“12.营业账簿：记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元。”

 

另根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定：“自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”

 

因此，资金账簿中实收资本为0的企业不需要缴纳印花税。

 

12.企业销售自产农产品签订的合同，是否可以免征印花税？

 

答：根据《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）第四条规定：“对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第十三条规定：“根据条例第四条第（3）款规定，对下列凭证免纳印花税：

 

1.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。

 

……”

 

因此，符合上述文件规定农产品销售合同可以免征印花税。

 

13.签订包装物设计合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

 

2.产权转移书据；

 

3.营业账簿；

 

4.权利、许可证照；

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，包装物设计合同不属于应纳税凭证，不需要缴纳印花税。

 

14.资金账簿如何缴纳印花税？

 

答：根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定：“一、生产经营单位执行‘两则’后，其‘记载资金的账簿’的印花税计税依据改为‘实收资本’与‘资本公积’两项的合计金额。

 

二、企业执行‘两则’启用新账簿后，其‘实收资本’和‘资本公积’两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。”

 

另根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定：“自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”

 

因此，资金账簿按照上述文件规定缴纳印花税。

 

15.签订房产估价合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（（1989）国税地字第34号）规定：“二、关于技术咨询合同的征税范围问题，技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：1.有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；2.促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；3.其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照‘技术合同’税目的规定计税贴花。至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。”

 

因此，签订房产估价合同，不需要缴纳印花税。

 

16.与文化传媒或活动策划公司签订宣传活动策划合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。立合同人按加工或承揽收入万分之五贴花。”

 

因此，如涉及签订的宣传活动策划合同涉及广告制作与发布服务，应按照“加工承揽合同”税目缴纳印花税，由立合同人分别按加工或者承揽收入万分之五贴花。如未涉及，则不属于印花税应税凭证，不缴纳印花税。

 

17.签订培训服务合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》(（1989）国税地字第34号)规定：“三、关于技术服务合同的征税范围问题

 

技术服务合同的征税范围包括：技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。

 

……

 

技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。

 

……”

 

因此，若培训合同属于当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同，应按照“技术合同”征收印花税；若属于对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不征收印花税。

 

18.非银行及其他金融组织的企业与借款人签订的合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“借款合同包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。立合同人按借款金额万分之零点五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。”

 

因此，贷款方不属于银行及及其他金融组织的，其与借款人签订的合同不属于借款合同，不需要缴纳印花税。

 

19.租赁房屋时交予房东的押金，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号) 附件《印花税税目税率表》规定：“财产租赁合同有立合同人按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花。”

 

 因此，房屋租赁合同上租金金额和押金金额分开注明的，押金金额不作为财产租赁合同印花税的计税依据；租金金额和押金金额未分开注明的，以合同所载金额作为财产租赁合同印花税的计税依据。

 

20.企业和医院签订体检合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

 

2.产权转移书据；

 

3.营业账簿；

 

4.权利、许可证照；

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，企业和医院签订体检合同，不需要缴纳印花税。

 

21.产权意向转移合同是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“ 下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

 

2.产权转移书据；

 

3.营业账簿；

 

4.权利、许可证照；

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

因此，产权意向转移合同未发生实际股权转移的，不需要缴纳印花税。

 

22.公司对公司增资，是否双方都需要缴纳印花税？

 

答：一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号) 第八条规定：“记载资金的账簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。”

 

二、根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定：“一、生产经营单位执行‘两则’后，其‘记载资金的账簿’的印花税计税依据改为‘实收资本’与‘资本公积’两项的合计金额。”

 

三、根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定：“自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”

 

因此，公司对公司增资，被投资公司就增加的实收资本和资本公积部分按按万分之五税率减半贴花。

 

23.资本公积转增资本，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定：“一、生产经营单位执行‘两则’后，其‘记载资金的账簿’的印花税计税依据改为‘实收资本’与‘资本公积’两项的合计金额。

 

二、企业执行‘两则’启用新账簿后，其‘实收资本’和‘资本公积’两项的合计金额大于原已贴花资金的，增加的部分补贴印花。”

 

因此，资本公积转为实收资本，当年“实收资本"与“资本公积”的合计金额较上年并未增加，不需要缴纳印花税。

 

24.银行与押运公司签订押运合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

 

2.产权转移书据；

 

3.营业账簿；

 

4.权利、许可证照；

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，押运合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

 

25.购销合同签订后又被取消，实际业务也未发生，是否还需要缴纳印花税？

 

答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税地字第25号）规定：“7.不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花？

 

依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。”

 

因此，签订购销合同后，无论合同取消或者未发生业务，都需要缴纳印花税。

 

26.增值税小规模纳税人季销售额超过30万，是否还可以享受印花税减征50%的税收优惠政策？

 

答：根据《福建省财政厅 国家税务总局福建省税务局关于落实小微企业普惠性税收减免政策的通知》（闽财税〔2019〕5号）规定：“一、对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”

 

因此，增值税小规模纳税人不限月/季销售额，均可以享受印花税（不含证券交易印花税）减征50%的税收优惠政策。

 

27.转售货物的中间商收取货款利息，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“借款合同包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。立合同人按借款金额万分之零点五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。”

 

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第五条规定：“我国的其他金融组织，是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。”

 

因此，转售货物的中间商收取货款利息，不需要缴纳印花税。

 

28.纳税人实际已发生购销业务并开具发票，但未签订合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定：“购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。立合同人按购销金额万分之三贴花。”

 

二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第四条条例第二条所说的合同，是指根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。

 

三、根据《国家税务局关于各种要货单据征收印花税问题的批复》(国税函发〔1990〕994号)规定：“一、外贸企业开具的各种要货单据，是按照有关部门的供需计划，以对外贸易合同为依据，与供货单位订立的购销合约。有些要货单据，虽然在填制和使用上，形式不够规范，条款不够完备，手续不够健全，但具有合同的性质和作用。因此，外贸企业开具的各种名称、各种形式的要货单据，均应按规定贴花。

 

四、商业企业开具的要货成交单据，是当事人之间建立供需关系，以明确供需各方责任的常用业务凭证，属于合同性质的凭证，应按规定贴花。”

 

因此，纳税人实际已发生购销业务并开具发票，但未签订合同，如有相关的要货成交单据，也应按购销合同缴纳印花税。

 

29.签订劳务派遣合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

 

2.产权转移书据；

 

3.营业账簿；

 

4.权利、许可证照；

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，劳务派遣合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

 

30.与供电公司签订的供电合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《财政部　国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）第二条规定：“对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。”

 

因此，用户与供电公司签订的供电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

 

31.与快递公司签订的快递服务合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

 

2.产权转移书据；

 

3.营业账簿；

 

4.权利、许可证照；

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。立合同人按运输费用万分之五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。”

 

因此，与快递公司签订的快递服务合同不属于货物运输合同，不征收印花税。但凡直接办理承、托运的，运费结算凭证的双方均为货运凭证印花税的纳税人，按货物运输合同税目缴纳。

 

32.签订为车辆提供非广告性质的绘画服务合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

 

2.产权转移书据；

 

3.营业账簿；

 

4.权利、许可证照；

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，非广告性质的绘画服务合同不属于印花税征税范围。

 

33.签订保洁服务合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

 

2.产权转移书据；

 

3.营业账簿；

 

4.权利、许可证照；

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，保洁服务合同不属于印花税征税范围。

 

34.签订物业管理合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

 

2.产权转移书据；

 

3.营业账簿；

 

4.权利、许可证照；

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，物业管理合同不属于印花税征税范围。

 

35.签订销售设备并提供安装服务的合同，应如何缴纳印花税？

 

答：一、根据 《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定：“二、列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

 

2.产权转移书据；

 

3.营业账簿；

 

4.权利、许可证照；

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。

 

二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定：“购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。立合同人按购销金额万分之三贴花。”

 

三、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同。立合同人按承包金额万分之三贴花。”

 

四、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）规定：“十七、同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

 

因此，签订包工包料的建筑安装合同,如果有分别记载金额，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。上述情况中均按合同金额的万分之三贴花。

 

36.签订海域使用权转移合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

 

2.产权转移书据;

 

3.营业账簿;

 

4.权利、许可证照;

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。”

 

三、根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十条规定：“‘财产所有权’转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”

 

因此，海域使用权转移合同不属于产权转移书据，不需要缴纳印花税。

 

37.签订人身保险合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

 

2.产权转移书据;

 

3.营业账簿;

 

4.权利、许可证照;

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》规定：“财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同。”

 

因此，人身保险合同不属于印花税征税范围。

 

38.纳税人签订的技术开发合同未载明报酬金额，应如何缴纳印花税？

 

答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税地字第25号）规定:“4.有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？

 

有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。”

 

因此，如技术开发合同仅载明研究开发经费，不需要缴纳印花税；如合同载明按研究开发经费的一定比例确定报酬，应按一定比例的报酬金额计税贴花，待后续金额确定后再补充申报。

 

39.签订预约购房合同，预收1万元，购房时可以抵扣3万元，应如何缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

 

2.产权转移书据；

 

3.营业账簿；

 

4.权利、许可证照；

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(（1988）财税字第255号)第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，预约购房合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

 

40.公司与个人签订合同,约定个人为公司担任司机，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据 《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定：“二、下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

 

2.产权转移书据；

 

3.营业账簿；

 

4.权利、许可证照；

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）规定：“十、印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，司机提供开车服务的合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

 

41.土地租赁合同是否属于财产租赁合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定，财产租赁合同的范围包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。

 

因此，土地租赁合同不属于财产租赁合同，不需要缴纳印花税。

 

42.签订转租房产的合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》规定：“财产租赁合同：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。”

 

因此，转租房产合同也属于财产租赁合同，立合同人均需缴纳印花税。

 

43.政府与企业签订土地收储协议，是否需要缴纳印花税？ 

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

 

2.产权转移书据;

 

3.营业账簿;

 

4.权利、许可证照;

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字﹝1988﹞第225号)第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，土地收储协议不属于印花税征税范围。

 

44.与律师事务所签订诉讼服务合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

 

2.产权转移书据;

 

3.营业账簿;

 

4.权利、许可证照;

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(（1988）财税字第255号)第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，与律师事务所签订的诉讼服务合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

 

45.签订管道疏通合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

 

2.产权转移书据;

 

3.营业账簿;

 

4.权利、许可证照;

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》规定：“财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同。”

 

因此，管道疏通合同不属于印花税征税范围。

 

46.政府划拨土地给企业，只有划拨的书面文件，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

 

2.产权转移书据;

 

3.营业账簿;

 

4.权利、许可证照;

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》规定：“财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同。”

 

因此，政府划拨土地的书面文件不属于印花税征税范围。

 

47.签订了多年的房屋租赁合同，印花税是否可以分年缴纳？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第五条规定：“印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。”

 

因此，签订了多年的房屋租赁合同，印花税不可以分年缴纳，应在签订时按合同一次性缴纳。

 

48.签订财产租赁合同，合同约定有2个月的免租期，免租期的部分是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》 规定：“财产租赁合同有立合同人按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花。”

 

因此，签订约定有免租期的财产租赁合同，应按租赁金额1‰贴花，免租期的部分不需要缴纳印花税。

 

49.印花税上的其他账簿包括哪些？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第七条规定：“税目税率表中的记载资金的账簿，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账簿。

 

其他账簿，是指除上述账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿。”

 

50.签订天然气销售合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)规定：“二、下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

 

2.产权转移书据;

 

3.营业账簿;

 

4.权利、许可证照;

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》((1988)财税字第255号)规定：“十、印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，天然气销售合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

 

51.签订高压设备清洗服务合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

 

2.产权转移书据；

 

3.营业账簿；

 

4.权利、许可证照；

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，高压设备清洗服务合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

 

52.学校和食堂签订供餐合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“ 下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

 

2.产权转移书据；

 

3.营业账簿；

 

4.权利、许可证照；

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

因此，学校和食堂签订的供餐合同不属于应税凭证，不需要缴纳印花税。

 

53.签订户外拓展活动合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

 

2.产权转移书据；

 

3.营业账簿；

 

4.权利、许可证照；

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，户外拓展活动合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

 

54.签订免租金的财产租赁合同，应如何缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第十八条规定：“按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。”

 

因此，签订免租金的财产租赁合同，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额。没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。

 

55.纳税人签订的房租合同中分别列明了租金、水电费、物业费的金额，是否需要合并计算缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定，财产租赁合同印花税征税范围“包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等。立合同人按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》((1988)财税字第255号)第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税”

 

因此，纳税人只需要对房租合同中租金部分计算缴纳印花税。

 

56.在境外签订合同，带回境内使用时是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第十四条规定：“条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。

 

如果合同在国外签订的，应在国内使用时贴花。”

 

因此，在境外签订合同，带回境内使用时需要缴纳印花税。

 

57.营业账簿符合免征印花税的条件，但已经贴花，应如何处理？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第二十四条规定：“凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。”

 

因此，多贴花的营业账簿即使符合免税条件，也不能申请退税或者抵用，不需要做其他处理。

 

58.更换营业执照是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《国家税务局 国家工商行政管理局关于营业执照、商标注册证粘贴印花税票问题的通知》（（1989）国税地字第113号）规定：“五、对因各种原因更换营业执照正本和商标注册证的，均视为新领营业执照正本和商标注册证，应按规定纳税。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第四条规定：“下列凭证免纳印花税：

 

1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；

 

……”

 

因此，更换营业执照正本，需要按照权利许可证照缴纳印花税，按件贴花五元；营业执照副本免征印花税。

 

59.卫生许可证是否需要缴纳印花税？

 

答：一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。领受人按件贴花五元。”

 

二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，卫生许可证不属于权利、许可证照，不需要缴纳印花税。

 

60.签订二手车销售合同，应按照什么税目缴纳印花税？

 

答：根据 《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定：“二、列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

 

2.产权转移书据；

 

3.营业账簿；

 

4.权利、许可证照；

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

另根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十条规定：“‘财产所有权’转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”

 

因此，签订二手车销售合同，应按照产权转移书据缴纳印花税。

 

61.改造安置住房经营管理单位是否可以免征资金账簿的印花税？

 

答：根据《财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》（财税〔2013〕101号）规定：“一、对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。

 

在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料、房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议），按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。”

 

因此，上述文件中印花税的免征范围要求与改造安置住房直接相关，改造安置住房经营管理单位资金账簿的印花税不可以免征。

 

62.与酒店签订住宿合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

 

2.产权转移书据；

 

3.营业账簿；

 

4.权利、许可证照；

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，住宿合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

 

63.签订企业运营管理服务合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)规定：“二、下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

 

2.产权转移书据;

 

3.营业账簿;

 

4.权利、许可证照;

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》((1988)财税字第255号)规定：“十、印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，企业运营管理服务合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

 

64.签订广告设计合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

 

2.产权转移书据;

 

3.营业账簿;

 

4.权利、许可证照;

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

因此，广告设计合同按加工承揽税目征收印花税。

 

65.签订林权转让合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

 

2.产权转移书据;

 

3.营业账簿;

 

4.权利、许可证照;

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(（1988）财税字第255号)第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，林权转让合同不属于应税凭证，不需要缴纳印花税。

 

66.签订工厂出租合同，除厂房外还同时租出了水沟、道路、绿化、围墙，是否需要对这部门设施的金额缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》规定：“财产租赁合同：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。”

 

因此，在同一份合同中，水沟、道路、绿化、围墙作为房屋的附属设施，随同房屋一并出租时，需全部按财产租赁合同税目征收印花税。

 

67.签订员工持股计划的资金信托合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

 

2.产权转移书据；

 

3.营业账簿；

 

4.权利、许可证照；

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(（1988）财税字第255号)第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，员工持股计划的资金信托合同，不属于印花税的征税范围，不需要缴纳印花税。

 

68.与银行签订展期续贷合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）规定：“七、对办理借款展期业务使用的借款展期合同是否贴花？

 

对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项的，可暂不贴花。”

 

因此，若为展期合同，对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项的，可暂不贴花；若为续贷合同，则需按借款合同税目缴纳印花税。

 

69.签订视频拍摄制作合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据 《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定：“二、列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

 

2.产权转移书据；

 

3.营业账簿；

 

4.权利、许可证照；

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

因此，若视频拍摄制作为广告制作或发布之需，则按加工承揽合同税目缴纳印花税。

 

70.签订出口货物险合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)《印花税税目税率表》规定，财产保险合同印花税征税范围包括财产、责任、保证、信用等保险合同。立合同人按保险费收入千分之一贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花

 

因此，签订出口货物险合同，应按照财产保险合同缴纳印花税。

 

71.签订债券逆回购合同，是否需要缴纳印花税？ 

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

 

2.产权转移书据;

 

3.营业账簿;

 

4.权利、许可证照;

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(（1988）财税字第255号)第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，债券逆回购合同不是印花税应税凭证，不征收印花税。

 

72.A企业将其持有的B企业的股权转让给C企业，ABC三方一起签订了合同，B企业是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第八条规定：“同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（<1988>财税字第255号）第十五条规定：“条例第八条所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。

 

税目税率表中的立合同人，是指合同的当事人。当事人的代理人有代理纳税的义务。”

 

因此，如B企业对合同负有直接权利义务，需要按照产权转移数据缴纳印花税；如B企业属于股权转让合同的保人、证人、鉴定人，不需要缴纳印花税。

 

73.典当行签订的当票合同是否需要征收印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“借款合同包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。立合同人按借款金额万分之零点五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》((1988)财税字第255号)第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，当票合同不属于借款合同，不征收印花税。

 

74.纳税人签订钻井服务合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

 

2.产权转移书据;

 

3.营业账簿;

 

4.权利、许可证照;

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》((1988)财税字第255号)第三条规定：“条例第二条所说的建设工程承包合同，是指建设工程勘察设计合同和建筑安装工程承包合同。

 

建设工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同。”

 

因此，纳税人签订钻井服务合同，应按照建筑工程承包合同缴纳印花税。

 

75.电信公司签订的网络安装服务合同，是否需要缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

 

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

 

2.产权转移书据;

 

3.营业账簿;

 

4.权利、许可证照;

 

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

 

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字﹝1988﹞第225号)第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

 

因此，网络安装服务合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

 

76.纳税人签订的财产租赁合同上分别注明了含税金额和不含税金额，应以什么作为印花税的计税依据？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定，财产租赁合同印花税征税范围“包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等。立合同人按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。”

 

因此，纳税人签订的财产租赁合同上分别注明了含税金额和不含税金额，应以不含税金额作为印花税的计税依据。

 

77.A.B.C三家企业联合签订总价100万元的建筑修缮合同，合同注明发包方A企业和保险公司B企业作为付款方各支付50%的费用给承包方C企业，实际修缮的是A企业的房产。上述业务中，三方应如何缴纳印花税？

 

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第八条规定：“同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。”

 

因此，A.B.C三方均应按照100万元全额计征印花税。