在实务中，关于提前开票算不算虚开？对于这个“虚开”的名义，要先想明白，在业务交易是否真实，是否合理。

在某业务交易下，在应税行为尚未发生时，可能会因付款方的要求，在收到定金或预收款提前开票。

这种情况下，属不属于虚开呢？如何账务处理呢？我们一起从案例看起~

【案例】甲公司是一家专门从事机械生产或销售的一般纳税人。2021年8月，年中冲业绩，确认了大量收入和销项税。为了少缴增值税，该公司要求供应商乙公司，将双方合同约定于2021年7月采购的不含税价1000万元的材料，提前开票，当月进项勾选。

甲公司对其业务账务处理如下：

借：原材料 1000 万元

       应交税费-应交增值税-进项税额  130万元

 贷：应付账款-乙公司 1130万元

问题：

1. 甲公司取得供应商乙公司提前开的票，属于虚开吗？

2. 甲公司的账务处理是否正确？

分析：

1. 甲公司取得乙公司提前开的票，不属于虚开。因为不管是税法还是刑法规定来说，虚开判断的重要标准是开票的内容与实际业务不符。

其案例中，甲公司采购材料是真实性业务，却双方同意提前开票。发票内容与实际业务相符，因此，不属于虚开。

而且，先开票的，缴纳增值税为开票的当天。也就是说，在业务真实情况下，提前开票。只要开票后按规定缴税，是不违规的。

2. 虽然提前开票，用于抵扣，按规定缴税，不违规。但是甲公司的账务是不正确。

由于甲公司只是提前取得发票，并没有实际进行采购，当然货物也没有入库，如上处理，账面上会虚增资产和负债，违反会计规定，导致账实不符。

正确处理如下：

借：应交税费-应交增值税-进项税额 130万元

 贷：应付账款-乙公司 130万元

同样，对于乙公司来说，提前开具发票，没有实际销售，也不需要确认收入，只需要确认销项税额即可，账务处理如下：

借：应收账款-甲公司 130万元

贷：应交税费-应交增值税-销项税额 130万元

01

提前开票不算虚开

对于符合相关规定的行为分类，本质上法律是允许的，就不算虚开。这行为，税局已明确除其行政违法性，而对刑法中违法为前提的行政犯来说，该行为自然丧失了构成刑事犯罪的违法性；从本质来说，这种行为也确实不具有作为犯罪最本质特征的严重社会危害性。

因而，这种被行政法认可的行为当然不可能构成犯罪。

这里需要注意的是，增值税纳税义务发生时间。发生纳税行为，为收讫销售款或取得销售款的当天，先开票，为开票的当天。

02

提前开票的财税处理

按增值税制度确认增值税纳税发生时间点，早于按相关会计制度确定收入或利得时点，缴纳增值税的。账务如下：

借：应收账款

 贷：应交税费-应交增值税-销项税额

按会计制度确认收入或利得时，按扣除增值税销项税税额后的金额确认收入。

注意：申报表不一致。增值税申报表和企业所得税申报表及会计收入会有所不一致，是正常的。

03

开票与收入不同步

提前开票的账务处理

在工作中会遇到开票和收入不同步的情况，提前开票的如何账务处理，具体的情况，往下看：

① 公司向客户销售一批产品，售价为130万元，按合同协议约定，签订合同后，客户以售价的20%向公司支付预付款，客户要求必须开票才能付款。

借：银行存款

 贷：预收账款

        应交税费-应交增值税-销项税额

② 8月，公司销售价值130万元的预付卡，本期共计在公司消费购买78万元的商品

借：银行存款

 贷：预收账款

③ 8月，公司根据向客户提供的定制软件产品开发进度，本期确认收入25万元

借：应收账款

 贷：主营业务收入

        应交税费-应交增值税-销项税额

④ 8月16日，公司根据合同约定预收管线工程项目工程施工费13万元（含税）

借：银行存款

 贷：预收账款

04

虚开普票严重者的

有期徒刑、拘役

在司法上，虚开普票，不会按虚开专票罪罪名定罪，而是按刑法规定：虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票(指虚开专票之外的其他发票)，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。

一旦企业被查出虚开发票逃税漏税的行为，所要面对的就是不仅仅只是交罚金这么简单的。提前开票算不算虚开有什么处罚？提前开票不属于虚开发票，企业不需要担心。

以上关于提前开票财税问题，你明白了吗？

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