财星开门商学院灯塔分享115期《汇算清缴前的准备与筹划》

这是财星开门商学院的第316篇原创文章

撰稿人：当当｜核稿人：周

本文编辑：周

汇算清缴前的账务梳理

1、涉税会计处理是否规范

主要是看2020年度，账是不是规范？除了2020年度，你还要看汇算清缴前，尤其是资产负债表日后期间。

比如，在2020年卖了一批货，但在2021年度汇算清缴之前发生了销售退回，在会计上，是要冲减2020年度收入，但在税法上，是冲减退回当期，这笔退回就会产生税会差异，要做纳税调整。

所以，除了先自己梳理2020年度你的账务有没有问题，还要再梳理一下2021年度汇算清缴前你相关的账务有没有问题。

2、梳理会计核算办法，了解当年有特殊财务处理或意外情况

先看2020年度的会计核算办法有没有改变？比如计提折旧的办法，计提坏账的比例等。

如果2020年度有相关的改变，应该怎么办？

先看手中的外部凭证、内部凭证、内部证据是不是足够支撑你去做这些改变？

所以，一旦有大的财务处理或意外情况或会计估计的变更，一定先看是不是有合理的证据合理的理由。

3、是否有视同销售的业务发生

如果有，建议提前纳税调整出来。

一方面，视同销售的收入，可以并到我们的收入中，提广告费、业务招待费时，基数就会增加，相应的扣除比例也会增加。

另一方面，如果有视同销售却没有调，税务机关查到后，除了补税，是不允许再并到销售收入中去的。

4、检查资产确认是否及时准确

比如注意：借款费用的资本化费用化时点，看手中相应的凭证，是不是支持你这个时点结转。

5、往来款项

比如长期应收长期应付跨期的，像这种跨期、分期，尤其容易产生时间价值、有现值的、未确认融资费用等，都是纳税调整的一个重点。

6、检查限额扣除费用

在汇算清缴前，首先要做到把相关限额扣除的比例记住，做到心中有数，先在心里估算一下。

7、支出类能否扣除要梳理

哪些能扣除，哪些不能扣除，哪些超期了，或者不能补救的时候如何去处理？

8、单位全年经营情况的总体反应、包括一些重要的财务指标，并将这些指标与单位历史数据、当期同行业平均水平进行比较，如出现大起大落，或长期保持一个比较稳定的数值，都有深查的必要。

汇算清缴前的材料准备

整理调整事项，预填申报表

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