重大政策落实审计怎么审?—看这里

2021年恰逢「十四五」开局之年，X公司在全市经济发展的总体方向之下，制定自身的战略规划，明确了集团五大转型/升级的方向。X公司的战略面临着「急、难、新、重」多重挑战，如何为「十四五」开好局、起好步，考验着组织各道防线的智慧。

X公司审计部紧扣服务组织战略的中心思想，主动对接公司战略需求，2020年底即提前谋划，创新性提出前置型护航战略的咨询项目，聚焦战略落地最前端，确定为战略性业务高质量落地提供前置咨询，为助力集团战略目标实现。

前置型护航战略的咨询项目，对时效性要求极高，要求项目即要快又要准，如果时间把控不好、重点把控不准，整个项目效果会大打折扣。X公司审计部从2020年底就提前计划如何实施护航业务的咨询项目。

时间上，与业务推进速度赛跑。X公司审计部在年初即制定计划时间目标，保证实现「两个前置」，业务启动前介入，在重要节点方案稳定前输出成果，在成果输出时效上精准发力。

内部审计具有天然的风险控制优势，体现为相较外部咨询机构，更贴近业务，相较内部业务部门，其系统性及风控意识更胜一筹。本次咨询充分运用风险管理理论，提高战略落地安全性。

以PPP合同设计咨询为例，因涉及引进社会资本方，相比以往「财政+贷款」模式，政府、出资代表、社会资本方之间权责利进一步重构，风险相应转移变化。审计组参考国内PPP项目经验、以往审计发现，识别新项目模式全生命周期的风险点共100个，新增风险25个，存量风险上升42个，不变12个，下降21个，总体描绘了新模式下全生命周期风险变化，为PPP合同设计提供系统、完整的风险图谱，为战略业务落地前置「扫雷」。

同时，以风险为导向，通过揭示风险、评价风险和应对风险的技术路径，具体提出合同设计、管理优化建议。

咨询脱离了业务，即失去其灵魂和意义。X公司审计部在计划阶段就明确了业务部门专业支持需求。基于此，审计部精准确定借调成果使用部门骨干人员参与项目（见表1），确保咨询成果的可用性、可实施性。

从业务部门抽调骨干参与咨询项目，一方面在数量上充实审计资源，从技能、知识方面扩充了咨询的专业能力。另一方面，实现与业务部门信息同步、需求同步，为更精准、高标准、高质量提供咨询创造条件。

前置型咨询，信息是项目成功的关键。项目新，即表示组织内缺乏实践。前置性，要求以终为始的系统观念，对资料的全面性要求高。本项目充分调动项目组员主观能动性，通过大量调研、网络等手段拓宽审计信息获取渠道。特别是依靠网络，取得了宝贵数据，积累了项目实践经验。

内部调研、外部交流，扩充信息「朋友圈」。外部交流主要集中在政府、同行及合作央企等。内部调研主要针对咨询服务对象。通过调研，充分识别、评估风险，同时，向内外部部门获取监管要求、底层信息数据及良好的管理实务，为咨询提供充足的「粮食」。

选题立项阶段与业务部门保持良好联动，掌握业务部门的战略需求和落地动态，为精准选择咨询项目和及时输出咨询成果提供输入。计划和方案阶段保持联动，为有序推进审前调研、系统性制定实施方案提供意见，为审计部抽调优秀专业人才，获取专业支持提供帮助。实施阶段保持联动，掌握业务推进进度，确保咨询时效性。成果输出阶段保持联动，跟踪服务对象战略实施过程中建议吸纳情况，将咨询成果转化为战略落地设计要素。通过跟进业务部门执行反馈，补充、优化、完善咨询输出成果，保证成果最大化转化。

项目历时2个月，成果实现了精准输出，最终，项目组通过CSA会议形式，向公司领导进行汇报。通过汇报，有助于核心管理层对战略业务落地凝聚共识，推动了不同业务部门之间信息互通及共享，为重要战略业务的落地绘制施工图，为重大政策落实营造了良好环境。

通过咨询项目的开展，审计部为业务部门输出审计视角下的战略风险清单、设计建议、配套解决方案等成果，为业务部门节省了时间、提高了效率，有效地支撑业务推进，充实了战略业务落地的手段储备。本次咨询提出招标合同设计建议27条，个别建议迅速输入至运营部门合同谈判中，得到业务部门充分欢迎和认同，有利于形成推动政策落地合力。

过去政策跟踪审计往往以过程为主，在方式方法上，以监督、确认为主，回答了「有没有落实好」的命题，X公司内部审计创新实施的战略咨询项目，在时效上实现「前置」，在方式方法上，参与设计，不再过于拘泥追求超然的独立性。充分发挥审计咨询、智囊和风控专家优势，从「有没有落实好」向「如何落实好」转变。

战略性业务往往体现出「急、难、新、重」特点，讲究战略窗口、战略重点、战略创新，前置型战略咨询必须在有限时间内，把有效资源投入到最大价值领域，有助于实现政策跟踪审计效益最大化。

业务部门固有惯性思维和职责限制，经常出现「各自为政」的现象，往往是纵向深度有余，横向联动不足。开展前置型战略咨询项目，内部审计可以跳出固有框架，发挥统筹者、推动者、协调者的功能，通过对条块信息的整合、加工、共享信息，提高横向联动性和化学反应，起到「润滑剂」的功效，促进业务打破壁垒，有利于政策高质量落地。