个体户个人所得税优惠政策解读!申报方式有变化!以后纳税申报都按这个来!

个税降了！

税务局正式发文通知！

划重点：

1、个体户个人所得税减半征收

对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。

2、取消代开货物运输业发票预征个税

什么是个体工商户？

个体工商户减半征收怎么计算？

个独、合伙企业

不能享受个税减半政策

1、个独和合伙企业能否享受个税减半政策？

国家税务总局明确：个独和合伙企业不能享受个税减半政策

(1)政策依据：

小型微利企业和个体工商户应纳税所得额不超100万的部分，可以享受减半优惠政策，那么个人独资企业和合伙企业也享受吗？

答：根据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）第一、二条的规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

因此，上述政策不适用个人独资企业和合伙企业。

(2)实务提醒

阅读政策一定要阅读“主语” 

【例】《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）：增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）规定：自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

【分析】财税〔2019〕13号规定的主语是“增值税小规模纳税人”，因此该项政策只能适用增值税小规模纳税人，财税〔2016〕12号规定的主语是“缴纳义务人”，因此一般纳税人和小规模纳税人都适用。

2、个体工商户今年经营所得已缴税款的，还能享受优惠政策吗？

为向纳税人最大程度释放减税红利，个体工商户今年经营所得已经缴纳税款的，也能享受税收优惠。

具体办法是，2021年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳当年经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。

税务局紧急通知：申报方式大改！

一、增值税申报方式大变，8月1日起执行！

公告规定，自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。

一图读懂！增值税、消费税与附加税费申报表整合要点

增值税报表可以说是大家平时最常用的报表之一了，如果看图还没明白，那接着往下看，详细讲解简并申报后增值税报表的变化？

主要变化有哪些？

新启用的《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料，主要变化有以下三个方面：

1、在原《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表增加第39栏至第41栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》。

提醒：附加税费相关数据从附表五自动生成。

2、将原《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。

3、增加《增值税及附加税费申报表附列资料(五)》(附加税费情况表)。

提醒： 第8列的“减免性质代码”，如果符合《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2019〕46 号）规定的试点建设培育产教融合型企业，分别填写教育费附加产教融合试点减免性质代码：61101402；地方教育附加产教融合试点减免性质代码 99101401。

二、“十税合一”简并申报，6月1日起执行

1.自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》（附件1）。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报《财产和行为税税源明细表》（附件2）。《废止文件及条款清单》（附件3）所列文件、条款同时废止。

附件1：财产和行为税纳税申报表