解读城投报表之银行存款

      城投公司在信用债券上是一个特殊的存在，因为公司业务的特殊性，财务报表结构和内容与国有企业、产业企业、民营企业等也不相同

       债券民工对城投公司的报表分科目逐项进行总结性解读，今天首先从银行存款科目开始。根据会计准则的要求，货币资金科目一般是细分为库存现金、银行存款和其他货币资金三个明细科目。

      1、库存现金是最简单的明细科目，代表城投公司在特定时点现存的公司现金，一般金额不会太大。

       2、银行存款代表公司实际掌握的货币资金，但是并不代表公司可以实际支配的资金。不同的城投公司对于银行存款科目的处理不一样：

      （1）银行存款中不包含受限货币资金，体现的均为未受限资金，代表城投公司可以直接支配的货币资金。

      （2）银行存款中包含受限的货币资金

        3、其他货币资金的产生原因较为多样，具体可以分为以下几种：

      （1）其他货币资金是城投公司因为融资产生的受限货币资金，受限的原因包括存单质押、保证金质押、保函保证金、承兑汇票保证金等。

      （2）其他货币资金是城投公司因为开展各类业务产生的各类保证金，保证金内容保证金存款、履约保证金、投标保证金、农民工工资保证金等各种类型。

      （3）其他货币资金是城投公司因为开展房地产业务产生的按揭贷款资金，这个。

       从实践来看，部分城投公司在审计报告中披露货币资金科目时，还单独设置披露了应计利息、存放在境外的存款等明细科目。这个是根据城投公司的业务等特点单独设置的，也具备一定的合理性。