【IPO案例】关于小米定制产品利润分成模式的收入确认

 公司和小米集团开展 ODM 业务，按照业务流程签署相关合同。双方确定合作意向后，签署年度业务合作协议，在框架合同中约定合作方式、订单执行、结算和付款、权利义务、知识产权等基础条款；具体产品待封样8后，双方签订就该款产品的分成协议和报价单，约定后续分成的比例以及小米集团从公司采购的单价；每款产品小米集团会视市场需求向公司下达采购订单，正式下单前，小米集团会邮件确认公司的交付能力，公司确认后，小米集团会在采购订单中明确约定采购单价、采购数量和交货日期，下单频率视市场情况而定。

报告期内，小米定制产品模式下，公司根据客户订单组织生产，商品已经发出并经对方签收后公司确认相关产品的货款及分成款。公司依据对方签收的货物及货款报价确认货款收入，同时根据历史销售金额以及当前市场环境对分成款进行预估，并确认分成款收入。

1、小米定制产品模式下分成款预估的具体情形

（1）预估方法

报告期内，受到季节性、促销推广等活动的影响，小米集团销售产品的终端销售价格存在一定波动，为降低价格波动对预估分成款收入的影响，对于最近三个月已取得实际分成的产品，公司以最近三个月该类小米定制产品的实际分成金额除以实际分成数量作为该类产品的预估分成单价，乘以当月公司销售至小米集团的该类产品数量，对当月的分成款收入进行预估。

对于最近三个月尚未取得实际分成的新产品，公司根据合同相关条款对单个产品毛利进行预估，再乘以分成数量及分成比例，对当月的分成款收入进行预估。

单个产品毛利的计算公式如下：单个产品毛利=预估终端销售价格-公司向小米集团销售该类产品的价格（不包括分成） -预估小米集团运费及其他费用

其中终端销售价格及小米集团运费及其他费用的预估方法如下：

（2）期后调整

小米集团于每月第 5 个工作日完成上个月小米定制产品的分成款对账单，并发送给公司，公司在收到分成款对账单并核对无误后，冲销原计提的预估分成收入并按照实际确认的分成金额确认分成款收入， 预估分成款收入与实际确认的分成款收入之间的差异，确认在实际确认的分成款收入当期。

2、各类业务下各年预估确认收入与实际收入的具体差异及调整情况

公司对报告期各年预估分成款收入与实际确认的分成款收入进行对比分析，具体情况如下：

注 1：预估分成款收入为公司根据前述方法计算的报告期各期对小米集团预估的分成款收入。

注 2：实际确认的分成款收入为公司报告期各期对小米集团实际确认的分成款收入。考虑小米集团销售自公司采购的定制产品的周期一般为 2 个月，故统计实际确认的分成款收入时统计至期后 2 个月的分成款对账单。

3、相关会计处理是否符合《企业会计准则》的相关规定

根据财政部于 2017 年 7 月颁布的《企业会计准则第 14 号——收入》（以下简称“ 新收入准则”）的相关规定，报告期内，公司小米定制产品模式下的收入确认方式的具体分析如下：

公司小米定制产品模式下的收入确认方式与同样存在米家ODM业务的公司的相关会计处理不存在重大差异，对比情况具体如下：

综上所述，小米定制产品模式收入确认的相关会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。