解读|行政事业单位如何把控好内控制度管理建设
发布于 2021-09-13 00:11
转载是一种动力 分享是一种美德
官方小额付费qq群223611693 +小编微信yz358074入群学习交流分享
日前，财政部印发《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（下称《管理制度》），要求全国各级行政事业单位按年度编报内部控制报告。
此举旨在通过年度总结的方式，发现单位在执行内控规范过程中的问题，引导单位重视并加强单位内控建设，更好地发挥内部控制在提升单位内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。
2014年1月1日《行政事业单位内部控制规范（试行）》正式实施。四年多来，财政部出台了一系列推进此项工作的政策，行政事业单位内部控制建设工作全面展开，但推进过程中也面临一些问题，需进一步完善。
✔认识上存在偏差
内控理念缺位
目前，部分行政事业单位对内部控制存在误解，有些行政事业单位对内部控制的概念非常模糊，不理解内部控制的意义所在；不少单位认为内部控制就是加强财务管理，是财务部门的事情；部分单位的一把手内控意识淡薄；许多单位的员工对内部控制知晓不多。
✔内部控制相关制度
有待进一步完善
内部控制建设是一个不断发现问题，不断修正完善的过程。从实际情况看，个别单位未做到岗职分离，没有真正搞清楚会计、内审、监督等部门之间的关系。从业务层面上看，部分单位缺少资产管理、合同管理、建设项目管理等制度，有的单位虽建立了相应制度，但未严格执行。
✔单位规模较小
内控建设力量不够
许多行政事业单位规模较小，内设部门仅有三五个，通常财会、审计、资产等职责都并入一个部门。由于受人员编制的限制，不少单位内控工作人员紧张或无专职人员。人员较少，导致大多数基层行政事业单位内部控制落实困难。
✔建立机制
形成工作合力
行政事业单位内部控制建设工作是一项系统工程，涉及多个部门，建议采取联席工作机制，由财政会同审计、监察等部门共同成立行政事业单位内部控制规范贯彻实施联合小组，负责统筹部署内控体系建设工作。同时，行政事业单位内部，应建立单位“一把手”负总责的内控工作领导小组，明确该项工作的牵头部门和职能部门，确保内控建设工作得以落实。
✔加强宣传与培训
增强内控意识
一方面要加大宣传。通过网络、媒体、印刷品等多种渠道，开展广泛深入的宣传，在广大行政事业单位形成注重风险防范、强化责任意识的风。另一方面要有针对性地加强培训。对单位负责人，从内控制度的重要性、风险防范等方面进行培训；对具体执行部门、人员，从实务操作方面进行培训，重点对风险评估和控制方法以及涉及单位主要经济活动的风险防控进行专项培训。
✔完善绩效考评制度
强化内外监督
建议将内控制度的建立和完善纳入行政事业单位的目标绩效考核。行政事业单位要建立健全内部监督机制，应当在财务部门和其他管理部门以外单独设立内部审计部门、配备内审人员并确保其拥有较强的独立性。同时，财政、审计及相关部门要对行政事业单位内控的建立和实施情况进行定期检查，有针对性地提出检查意见和建议。
✔加强基础管理
提高业务素质
行政事业单位要强化会计基础工作，提升会计人员的专业素质和职业道德。审计机关应对内部审计人员进行技能培训和业务指导，以提高其职业素养。
✔全员参与
进一步完善单位内控制度
内控建设需要对单位的管理流程进行详细梳理，以查找存在的漏洞、风险，并用内控方法予以完善。在这个过程中，需要单位的每个员工积极参与，共同推进内控制度的完善和内控体系的建设。
✔搭建专业平台
引入第三方参与内控建设
部门行政事业单位由于人员编制有限，内部控制建设工作推进缓慢。建议这部分行政事业单位聘请会计师事务所等中介机构作为第三方，来参与本单位的内部控制建设，利用他们的专业优势，从专业角度规范本单位的内部控制。
✔借机用力
在大环境下推动完善内控制度
《管理制度》内含颇多“亮点”，这对于当前行政事业单位内控工作的全面推进具有更为积极的指导作用和现实意义。“《管理制度》是推动行政事业单位建立健全内部控制体系的重要制度安排。内部控制报告具有较强的实用性和可操作性，报告要求简单明了，便于在全国不同层次不同业务水平的单位进行推广。”国家机关事务管理局审计室主任王朝旭告诉记者。
当然，内部控制报告不仅是为满足上级主管部门内部控制监督、检查的需要，同时也是各行政事业单位完善内部控制体系建设的内在要求。内部控制评价与报告的过程实际上是各单位内部控制系统自我完善的过程。
在北京工商大学会计系教授杨有红看来，再完善的内部控制系统，也会因为目标提升、内外部环境变化等因素导致风险类型、层级发生变化。各行政事业单位需要通过年度内部控制报告，发现自身内部控制系统的缺陷以及目标、环境变化引发的风险，从而通过信息沟通、控制措施、监督等角度完善内部控制系统。
《管理制度》的实施，无疑将强有力地推动行政事业单位有效建立和完善内部控制制度，充分发挥内部控制的作用，防范各种经营风险和廉政风险。
“《管理制度》的实施，将会在促进行政事业单位内部控制信息公开，提升行政事业单位内部控制报告质量，发挥信息公开对内部控制建设的促进和监督作用，进行针对性整改提高等方面大有裨益。”安徽省立医院总会计师操礼庆说。
对此，王朝旭还认为，按照《管理制度》要求开展内部控制报告编报，将有利于推动行政事业单位全面及时开展内部控制制度建设、规范建立权力运行制约机制、促进提高行政事业单位内部管理水平、推进行政事业单位财务管理规范化、科学化、信息化建设等。
✔深度应用
多举措加强行政事业单位内控制度建设
《管理制度》的积极影响体还现在进一步提高单位对内部控制的重视程度、提升行政事业单位内部控制建设的水平、提升财务部门在单位内部治理体系中的作用、促进行政事业单位廉政风险防控体系建设等多个方面。但需要注意的是，行政事业单位在具体执行《管理制度》的过程中，仍将面临诸多挑战。
“单位内控建设不健全；内控人才欠缺、能力不足；内控信息化水平低；内控规范性评价工作开展不够；岗位设置不合理，不相容岗位之间没有相互牵制与监督等是《管理制度》执行过程中的限制性因素。”操礼庆说。
客观而言，这些问题的存在，很大程度上是长期以来行政事业单位“重业务、轻管理”观念的一种体现，也是行政事业单位外部监督检查不到位、监督工作跟不上或不严肃的一种体现，还与主管部门和上级部门未提出明确严格的要求有关。“因此，我认为，可以通过将内部控制方面的人才做为管理会计人才培养的重点方面；将单位的权力运行机制及经济活动的运行流程的内部控制活动都嵌入在单位的信息化系统内，提高内部控制活动的科学性、及时性、规范性等手段深化《管理制度》的应用。”操礼庆建议道。
杨有红认为，内部控制报告必须“综合反映本单位内部控制建立与实施情况”。对此，他建议财政部发布“统一报告格式”，同时陆续发布相应的配套实施细则，用以规范各单位内控制度建设以及流程设计，并组织有关人员充分学习和理解。另外，为了保证行政事业单位内部控制报告的真实性和客观性，他还建议财政部尽快建立行政事业单位内部控制报告注册会计师审计制度。
同时，各行政事业单位应对照内部控制制度规范逐项梳理单位业务流程，将内部控制的理念和要求贯穿到具体业务工作中；仔细分析单位存在的固有风险和控制风险，按照重要性和成本效益原则合理选择控制方式手段，提高控制的针对性和有效性。设置不同的岗位职责，明确不同的管理操作权限建立行之有效的内部控制。“各级审计机关和行政事业单位内部审计机构也要对内部控制制度建立的规范性和实施的有效性以及风险的可控性进行审计监督，促进各单位内部控制措施切实发挥作用，在提高财务管理水平和单位治理方面发挥积极作用。”王朝旭说。
- END -
阅读是一种修养，分享是一种美德
●（成都市、厦门市）关于举办行政机关事业单位财务与管理人员综合能力提升研修班
●关于举办线上行政事业单位内部控制政策与实务解析专题培训
●（广州市、北京市）关于举办办公室公文写作文秘培训
●（珠海市、海口市、重庆市）行政事业单位预算绩效管理实务研修班
●初级会计管理师报考入口
●初级内控管理师报考入口
●公职人员伙食费、差旅费、住宿费、交通费怎么算？最新标准→
●会议费培训费差旅费怎么花才不踩红线？各种常见问题全解答！
高效 | 简洁 | 美观 | 时尚
本文来自网络或网友投稿，如有侵犯您的权益，请发邮件至：aisoutu@outlook.com 我们将第一时间删除。
相关素材