购买政府债券有哪些常见的优惠政策?
发布于 2021-09-13 07:47
编辑：贺宇
来源：中税答疑新媒体知识库
概述
国债又称国家公债，是国家以其信用为基础，按照债的一般原则，通过向社会筹集资金所形成的债权债务关系。国债是由国家发行的债券，是中央政府为筹集财政资金而发行的一种政府债券，是中央政府向投资者出具的、承诺在一定时期支付利息和到期偿还本金的债权债务凭证，由于国债的发行主体是国家，所以它具有最高的信用，被公认为是最安全的投资工具。
地方政府债券指经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市、计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。
内容
一、增值税
（一）国债、地方政府债利息收入免征增值税。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
二、企业所得税
（一）国债利息收入为免征企业所得税收入。但是，转让国债应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算缴纳企业所得税。
（二）地方政府债券利息，免征企业所得税。
（三）对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第23号）
《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）
《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》 (财税〔2013〕5号)
《财政部 税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第57号）
三、个人所得税
（一）国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息。国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息。
（二）地方政府债券利息，免征个人所得税。
（三）对个人投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。
政策依据：
《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第9号）
《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》 (财税〔2013〕5号)
《财政部 税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第57号）
总结
纳税人购买国债、地方政府债券、国家发行的金融债券等取得的利息收入，可以根据具体情况，分别享受不同的税收优惠。但是要注意债券的类别和持有条件，否则可能无法享受税收优惠政策。
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