买月饼送礼的专票能抵扣吗?这个问题还真不简单

发布于 2021-09-21 18:02


请问，公司购月饼送客户或供应商，入的业务招待费，取的专票，能抵扣吗？往年出的汇算清缴报告时，都被提醒这笔业务招待费要进项转出，不能抵扣。

中秋节发员工的月饼，发票进项可以抵扣吗？

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
那么理论上，我们是不是直接在最终消费环节按商品的全部增值税额征税就行了？比如工厂生产了100的商品，以200的价格卖给超市，超市以300的价格卖给小编，小编这个环节就是最终消费环节，那么直接以300*13%征税39元就行了，小编支付339购买，300是货款，39是给国家的增值税。
 
这就是增值税的理论，消费者负担增值税，实行价外税，如果国家不征增值税，那小编就只负担300元。
 
但是实际上我们很难判断那个环节是最终消费环节，也很难监控，万一这个商品超市买了就直接用了呢？没继续流转给小编了呢？所以如果按这样来征税，我们征收管理会异常复杂和不可控制。
 
怎么办？
 
我们是把每个环节购买环节都视为最终消费环节，由购买者先交税，然后如果你这个环节商品还要继续向下流转，税务局会把你交的税退给你。
 
比如，对于超市来说，从工厂购买商品26的增值税（200*13%），但是商品还继续要销售，销售给小编300，小编交39的税（300*13%），那么税务局就把超市交的26的增值税退给他了，退这26的过程我们称为抵扣。
 
如果这个环节商品不继续流通了，那税务局就不退你这个税，比如对于超市来说，它买这个商品是用于集体福利了（相当于这个商品不会再流转了，超市就是最终消费者），那这26的增值税就不退给你了，不退的过程我们叫进项税转出。超市就是最终负税者，26转出后计入其成本费用。
 
所以，你看，增值税的设置是多么巧妙，环环相扣。
 
那么我们先回到中秋节买月饼送礼这个事情上来，通过增值税这个基本原理看看，买月饼的专票抵扣的这个问题。
 
买月饼送人这个事情，本身不是销售行为，很多人也不明白为什么增值税上要视同销售(这里的视同销售不是让你会计确认收入，是增值税计提销项，缴纳销项税的意思)
 
为什么增值税视同销售？
 
1、  为了堵塞税收漏洞

如果企业买了月饼送人，不视同销售，同时又把进项税抵扣了，那结果就是国家就这个事情总体一分钱税增值税都没收到（如下图），你送礼，国家不送礼，你不能把我增值税一并送了。

 
如果这样可以，那企业完全也可以互相送东西，都不交增值税了。我是卖手机的，你是卖电脑的，我把我手机送给你，你把你电脑送给我，我们都不交税。
 
所以这个漏洞要堵。
 
2、  为了保证增值税链接不断裂，避免重复征税。
 
就是企业没视同销售，但是也不去抵扣进项税，虽然这种情况税务局没少收税，但是由于送礼这个环节并非最终消费环节，如果不视同销售，增值税链接会断裂，后面这个商品再流通，会导致重复征税(如下图，如果受赠者再往下流转，又得交100*13%的税，就重复了）。

这也是税务局不愿意看到的（税务局不愿意多收税，也不想重复征税）
 

所以，送礼购买的月饼专票你还必须得抵。

为什么呢？
 
首先政策规定你必须视同销售，视同销售你交了税，你这个购买取得专票垫付的税你不抵扣，你就重复纳税了。

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来源：二哥税税念

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