原创|审计人员都擅长一招:谈话,谈着谈着问题就出来了

内审人员在工作中会有很大比例的时间都行走在企业的一线，只有深入基层，才能更懂业务，调查了才更有发言权。

很多时候，你在办公室里空想和现场实地查看，完全是两个样子。一个优秀的审计人员，如何能在现场发现风险迹象，抓住细微的蛛丝马迹，需要多种综合技巧，更需要多年的人生阅历和职业经验。当然，在动手之前，动口的能力也很重要。

我们今天谈一谈审计动口访谈的五种境界，以及与访谈永远紧密相联的录音技巧。

审计人员要养成一种良好的工作习惯，比如录音，要随时随地准备录，要作为一种工作常态，因为口头证据最弱，要想转为书面确认的证据往往难度较大、成本较高，所以录音是审计自我保护最有效、成本最低、最便捷的技能。

最初级的访谈叫“询问”，就是独自或两三个审计人员一起，走到一线基层，漫无目标的去交流，比如保安、门卫、工人、会计、前台、业务员、采购员、仓管员或日常实务操作的职员，走访这些非管理层人员，可能会发现额外的审计线索。

此时随身打开录音功能，不必非要告知对方，因为此时性质不重要，或许没有任何收获，这种情况下不必扩大影响面，当然这时的录音学术上叫“排查性录音”。一旦发现有价值线索，立即要去验证，扩大范围，锁定目标，并且要客气的提醒被走访人员“我回去尽快给您发一份邮件，把刚才我们交流的内容描述一下，发给您确认，请您及时给我回复有没有理解上的差异”，通过这种转换方式将口头信息变为书面信息，锁定审计证据。

注意此时对应的书面底稿的类别为“审计询问笔录”，对方可通过邮件回复，没有必要非得打印出来签名。

当敏感的捕捉到审计方向后，可对一定范围的部门、岗位人员进行较大面积的“访谈”，单独轮流约过来，安排一个正规的小型会议室，营造一种正式的氛围。此时，为了提高访谈效率，审计人员可以只安排一个人，分组同时进行，让对方介绍和描述自己的工作内容、岗位职责、操作习惯，用来跟审计组之前分析的情况进行对比，以找出异常和疏漏。

这时候对应的书面底稿的类别为“审计访谈笔录”，尽量要对方现场打印出来确认签名，当然不太重要的，也可通过邮件回复。

当执行审计程序中，发现异常现象，有轻微的舞弊嫌疑，但是又很难取得法律上的证据，此时怎么办？其实企业内审，更多的是“威慑”，更少的才是“抓贪”，创造良好的审计环境，也是在为企业保护优秀的管理干部，在他们误入歧途之前，治病救人，才是审计最根本的价值所在。这时候，就通过“约谈”来达到敲山震虎的效果。

此时的录音多为公开，因为需要对方澄清一些事情和理由，为双方保存证据。这时候对应的书面底稿的类别为“审计约谈笔录”，一定要求对方现场打印签名确认，并签上年月日。

对于审计发现的，因管理失职、渎职、失误，而造成较为重大的损失行为，如果经调查，相关人员不是恶意的、主观的、私利的原因引起，就无法上升到“刑罚”的程度，那就要对当事人进行告诫、训诫等，找他过来“谈话”。此时，须安排审计负责人出面，有必要时，还要请一名副总裁以上的公司领导出面镇场，把事件的利弊讲清楚，带着他一起反思总结，以儆效尤。

此时的录音要明确公开，提前告诉对方，非常严肃，认真对待。这时候对应的书面底稿的类别为“审计谈话笔录”，必须要求现场打印签名确认，写上完整年月日，并加盖红色印泥的手印，尤其是对需要进行行政处罚的人员，对方认可是最重要的证据。

当涉及到舞弊案件，已经查实证据，最终在转交法务部门进行诉讼之前，要先跟目标人员摊牌，交换意见，避免有意想不到的因素出现，当然也可能会有额外的收获。

此时，必须对现场进行录音录像，并明确告知对方，防止审计人员自己录音录像踩了法律的线。这种环境下，最好要有两名审计人员、人力资源部代表、法务部代表、公司领导代表这五个人组成的问询小组参加，形成审计造势，锁定审计证据，最后也可能会涉及到双方谈判，达成折中的妥协，各部门联合行动会更佳。

这时候对应的书面底稿的类别为“审计问询笔录”，此时必须要求现场打印签名确认，写上完整年月日，并加盖红色印泥的手印，将来有可能会成为法庭的证据。

以上是对审计访谈的分类和梳理，按性质严肃程度从低到高、从轻到重分为五类，这也仅是一家之言，供大家参考。