在境外投资的企业,别忽视间接抵免政策
发布于 2021-09-08 15:46
境外所得税收抵免，指企业取得境外所得并在境外直接缴纳或间接负担的企业所得税性质的税额，可以从其国内应纳所得税额中抵免。境外所得税收抵免包括直接抵免和间接抵免，可以消除国际重复征税，有效降低我国“走出去”企业的税负。笔者在工作中发现，一些“走出去”企业由于对间接抵免政策理解不到位，导致其“放弃”了间接抵免，从而增加了企业的税收成本。
不该“放弃”的税收优惠
A公司位于深圳市罗湖区，是一家从事跨境贸易的“走出去”企业。近些年，A公司陆续从其新西兰下属子公司取得股息分红。国家税务总局深圳市罗湖区税务局在进行企业所得税汇算清缴数据筛查时，发现A公司2018年、2019年均存在境外股息红利所得的数据，但是在其申报的境外所得可抵免的所得税额中，却没有包含间接负担的所得税额。
在与A公司进一步沟通后，税务干部了解到，由于企业财务人员对间接抵免政策了解不足，没有就新西兰子公司间接负担的所得税额进行抵免申报。在税务干部的辅导下，A公司重新计算了2018年、2019年间接负担部分可抵免的税额，并进行了企业所得税补申报，成功确认130多万元的税收抵免额。
易被忽视的间接抵免
深圳市罗湖区税务局国际税收管理科科长赖其雅告诉记者，境外所得间接抵免政策并不复杂。不过，一些“走出去”企业由于对相关政策规定不够了解，很容易忽视这项优惠。
根据我国企业所得税法的规定，所谓间接税收抵免，就是如果居民企业从其直接或者间接控制的外国企业，分得来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，那么，该居民企业在计算企业所得税应纳税额时，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中，属于该项所得负担的部分，可以作为其可抵免境外所得税税额，在规定的抵免限额内抵免。
以上文中提到的A公司为例，假设A公司直接持有甲国B公司80%的股权、直接持有乙国C公司16%的股权，并且B公司直接持有C公司30%的股权。此时，虽然A公司间接持有C公司24%（30%×80%）的股权，但由于A公司对C公司的直接持股比例未达到20%的要求，因此A公司在乙国缴纳的来源于C公司16%股权部分的所得税额，不能计入A公司的抵免范围。
用好抵免政策，“走”稳海外路
随着“一带一路”倡议的持续推进，越来越多中国企业“出海远航”，拓展海外市场。据统计，截至今年8月底，深圳市罗湖区共有570余户登记在册的境外投资备案企业。近3年，深圳市罗湖区共发生6000余笔对外支付税务备案，金额超过380亿元人民币，范围涵盖全球44个国家（地区）。
对“走出去”企业来说，应当督促企业财税人员加强对相关税收优惠政策的学习，真正用足用好税收政策。赖其雅提醒符合间接抵免条件的“走出去”企业，应及时在企业所得税汇算清缴阶段进行间接抵免申报，避免给企业带来不必要的损失。
来源：中国税务报
作者：唐伟钦 林建荣
责任编辑：李星红 (010)61930073
本文来自网络或网友投稿，如有侵犯您的权益，请发邮件至：aisoutu@outlook.com 我们将第一时间删除。
相关素材