一文解读《内部控制评价指引》
发布于 2021-09-27 19:36
第660期·第1475篇
内部控制评价，是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。
为了促进企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防范风险，财政部根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定了《企业内部控制评价指引》。
企业实施内部控制评价至少应当遵循下列原则：
（一）全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
（三）客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。
该指引要求企业应当根据《企业内部控制基本规范》、应用指引以及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价；具体内容包括：
一、开展内部环境评价
应当以组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计及实际运行情况进行认定和评价。
二、开展风险评估机制评价
应当以《企业内部控制基本规范》有关风险评估的要求，以及各项应用指引中所列主要风险为依据，结合本企业的内部控制制度，对日常经营管理过程中的风险识别、风险分析、应对策略等进行认定和评价。
三、开展控制活动评价
应当以《企业内部控制基本规范》和各项应用指引中的控制措施为依据，结合本企业的内部控制制度，对相关控制措施的设计和运行情况进行认定和评价。
四、开展信息与沟通评价
应当以内部信息传递、财务报告、信息系统等相关应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对信息收集、处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全性，以及利用信息系统实施内部控制的有效性等进行认定和评价。
五、开展内部监督评价
六、内部控制评价工作
应当形成工作底稿，详细记录企业执行评价工作的内容，包括评价要素、主要风险点、采取的控制措施、有关证据资料以及认定结果等。
最后企业应当根据年度内部控制评价结果，结合内部控制评价工作底稿和内部控制缺陷汇总表等资料，按照规定的程序和要求，得出内部控制有效性的结论，及时编制内部控制评价报告，以及说明内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施，报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门。
资料来源：中华人民共和国财政部网站/法律法规/《企业内部控制评价指引》
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供稿：王小艺
编辑：李雪婷
审核：鲁 攀
山钢金控新闻运营团队
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