竞业限制条款是否需要履行代扣代缴义务,如何缴纳?

一、各地方税务局执行口径如下：

（1）江苏口径：每月发放的竞业禁止补偿金怎么缴纳个人所得税？

核心要点：企业采用按月或者按年或者约定一段时间后一次性发放竞业补偿金的方式，应按照解除劳动合同一次性补偿金的算法。逐月或者按年或一段时间后一次性发放时，应将累计发放金额合并计算个人所得税，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税采用特殊算法填报。

（2）河北口径：个人离职取得竞业限制补偿金交个税吗？

核心要点：企业按月支付竞业禁止补偿金需要按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税。

（3）厦门口径：竞业限制补偿金个人所得税征收的相关规定

核心要点：对于纳税人取得的竞业限制补偿金按“偶然所得”税目征税，税率20%。

二、江苏口径：企业采用按月或者按年或者约定一段时间后一次性发放竞业补偿金的方式，应按照解除劳动合同一次性补偿金的算法，申报个人所得税。

计算公式：

（1）补偿收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征。 

（2）补偿收入超过当地上年职工平均工资3倍的，可视为一次取得数月的工资薪金收入，允许在一定期限内（超过12年的按12年计算）平均计算

应交个税=[（一次性补偿收入－年平均工资3倍）÷工作年限（≤12）-费用扣除标准）×税率－速算扣除数]×年限

举例：

王先生系江苏省某企业员工，工作年限五年，被裁员后获得解除劳动合同经济补偿300,000元，同时取得竞业限制补偿金200,000元，对该款项双方约定分24个月支付。 

计算王先生应交个人所得税时,将200,000元竞业限制补偿金作为“其他补助费用”并入解除劳动合同经济补偿金300,000元中,合计500,000元计算个税。

2020年江苏省年平均工资为102,561元，在102,561.00*3=307,683元以内，免征个税，超过307,683.00元的，需要计算个税。

计算过程为:

① (500,000-102,561×3) ÷5-5000=33,436.40元→适用25%税率

② (33,436.40*25%-2,660）*5=28,529.25元    →应代扣代缴个税金额