保理取得的收入应怎样交增值税?

第930问 

保理取得的收入应怎样交增值税？

答：这是一个业界非常有争议的话题，目前，都没有一个标准的规定和说法，因为商业保理业务模式的创新及日益多元化，每一种保理业务模式的商业及法律实质不同，建议涉及到保理业务需与当地税务部门进行详细沟通，以符合业务实质所对应的税目和税率进行缴纳增值税，避免财务风险。同时也希望国家能尽快能出台详细的规定以便于纳税人规范纳税，避免纳税风险。 

以下援引两个税务部门对于保理业务收入的纳税问题解答：

 

（一）四川省税务局观点： 

问：A企业对B企业存在一笔2500万元的应收账款，C企业从A企业以1500万元购入了这笔对B企业的应收账款，并且最终从B企业取得2200。 

请问C企业的溢价，即2200-1500=700万元需要缴纳增值税吗？如果需要，请问以什么税目缴纳，政策依据是什么？ 

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三款规定：“3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。 

金融商品转让，不得开具增值税专用发票。” 

后由于社会争议较大，该省局将答复修改为“抱歉，您提出的问题较为复杂，为了确保答复准确，请耐心等待……”。

（二）浙江省税务局观点： 

问：如果A公司将1000万元的应收账款以500万元转让给B公司，B公司收回应收账款700万元，请问B公司是否还需要缴纳增值税？对于B公司来说，该收益并非可控的，且A公司在确认应收账款时已就该事项已缴纳过增值税。如果要收增值税，请问应按什么税目缴纳？ 

答：浙江财税12366服务中心答复： 

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 

1、企业自身的“应收账款”转让，不属于增值税应税行为； 

2、购进“应收账款”未到期的，比照贴现处理，相当于贴现息部分的征税； 

3、购进应收账款已到期的，再转让的差额部分不征税，具体操作建议联系主管税务机关 核实。 

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

以下内容参考阅读

政策链接

• 《财税【2016】36 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》

• 《财税【2017】58号 关于建筑服务等营改增试点政策的通知》

声明

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