小微企业税费优惠政策——增值税篇

来源：国家税务总局丽江市税务局纳税服务科    根据《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财税公告2021年第7号)和《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》 (财税公告2020年第13号)规定，自2021年4月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

 

  根据《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财税公告2021年第11号)和《关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》 (国家税务总局公告2021年第5号)规定，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

  一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

  二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

举例：

  按季度申报的小规模纳税人A在2021年4月销售货物20万元，5月提供建筑服务取得收入30万元，同时向其他建筑企业支付分包款20万元，6月销售不动产180万元。A能否享受小微企业免税政策?如何缴税?

    A小规模纳税人2021年第二季度(4—6月)差额后合计销售额20+30-20+180=210万元，超过45万元，但是扣除180万元不动产，差额后的销售额是30万元，未超过45万元，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，纳税人销售不动产180万元应依法纳税，应纳税额=180*5%=9万元。